![](/wp-content/uploads/2023/08/Web1921-6.jpg)
5. Zmiana zasad rachunkowości i prezentacji danych
Nowe standardy i interpretacje, które weszły w życie 1 stycznia 2022 roku
Zasady (polityki) rachunkowości zastosowane do sporządzenia niniejszego sprawozdania finansowego są spójne z tymi, które zastosowano przy sporządzaniu sprawozdania finansowego za 2021 rok z wyjątkiem kwestii zmiany w MSR 16 opisanej poniżej. Poniższe zmiany do MSSF, zostały zastosowane w niniejszym sprawozdaniu finansowym zgodnie z ich datą wejścia w życie. Z wyjątkiem zmiany z MSR 16, poniższe zmiany nie miały istotnego wpływu na zaprezentowane i ujawnione informacje finansowe lub nie miały zastosowania do transakcji zawieranych przez Grupę:
- Zmiany wynikające z przeglądu MSSF cykl 2018-2020 – Zmiany w MSSF 1, MSSF 9, MSSF 16 oraz MSR 41 dotyczą głownie rozwiązania niezgodności i uściślenia słownictwa;
- Zmiany do MSSF 3 – Zmiany dotyczą odniesień do założeń koncepcyjnych;
- Zmiany do MSR 16 – zmiany związane są z przychodami uzyskiwanymi przed przyjęciem składnika aktywów trwałych do użytkowania;
- Zmiany do MSR 37 – Umowy rodzące obciążenia – koszt wypełnienia umowy;
- Zmiany do MSSF 16 – zmiany dotyczą ulg w czynszach w związku z COVID-19.
Grupa nie zdecydowała się na wcześniejsze zastosowanie żadnego standardu, interpretacji lub zmiany, które zostały opublikowane, lecz nie weszły dotychczas w życie w świetle przepisów Unii Europejskiej.
Przychody z tytułu rozruchu próbnego
Zgodnie z obowiązującymi od 1 stycznia 2022 roku wymogami MSR 16 przychody ze sprzedaży pozycji wytworzonych podczas wprowadzania pozycji rzeczowych aktywów trwałych do miejsca i warunków niezbędnych do umożliwienia prawidłowego działania oraz koszty tych pozycji ujmowane są w rachunku zysków i strat. Przepisy MSR 16 wymagają zastosowania retrospektywnego opisanej powyżej regulacji, ale tylko w odniesieniu do rzeczowych aktywów trwałych które zostały oddane do użytkowania w najwcześniej prezentowanym w sprawozdaniu finansowym okresie.
Powyższe uregulowanie ma zastosowanie do przychodów z tytułu rozruchu próbnego bloku energetycznego, które zostały osiągnięte w pierwszym kwartale 2021 roku przez PGE GiEK S.A., oddział Elektrownia Turów. Zgodnie z obowiązującą w 2021 roku Polityką rachunkowości przychody z tzw. rozruchu próbnego pomniejszały koszty wytworzenia bloku energetycznego, jednak kwota przychodów ze sprzedaży, która pomniejsza koszty wytworzenia składnika aktywów, nie mogła przekraczać kwoty kosztów sprawdzenia (testowania). Zgodnie z obowiązującą w 2021 roku polityką rachunkowości w pierwszym kwartale 2021 roku w nakładach na budowę bloku energetycznego rozpoznano koszty związane z rozruchem próbnym oraz przychody ze sprzedaży energii elektrycznej z rozruchu próbnego w kwocie 42 mln PLN. Nadwyżka przychodów z tytułu sprzedaży energii elektrycznej z rozruchu próbnego ponad poniesione z tego tytułu koszty wyniosła 9 mln PLN i została rozpoznana w rachunku zysków i strat.
W celu doprowadzenia danych za 2021 rok do porównywalności przychody ze sprzedaży energii elektrycznej oraz koszty własne sprzedaży zostały powiększone o 42 mln PLN. Zmiana nie miała wpływu na wynik finansowy.
Rozliczenie tzw. kolizji energetycznych
W bieżącym okresie sprawozdawczym GK PGE wprowadzała zmiany w zakresie stosowanych zasad rachunkowości dotyczących prezentacji oraz rozliczania kolizji energetycznych.
Zmieniono zasadę ujęcia w księgach operacji związanych z usuwaniem kolizji energetycznych. Dotychczas usuwanie kolizji było traktowane jako wymiana składników majątkowych bez efektu ekonomicznego, a nierozliczona wartość kolizji w sprawozdaniu z sytuacji finansowej pomniejszała wartość środków trwałych.
Po zmianie zasad operacje związane z usuwaniem kolizji są rozliczane jako likwidacja istniejących składników majątkowych i przyjęcie nowych. Wartość składników majątkowych otrzymanych nieodpłatnie w wyniku usuwania kolizji prezentowana jest w rozliczeniach międzyokresowych przychodów.
Wpływ zmiany na prezentację pozycji bilansowych został ujęty jedynie w sprawozdaniu z sytuacji finansowej bez pełnej korekty wartościowej danych porównawczych. Zdarzenie to spowodowało zwiększenie sumy aktywów oraz kapitałów i zobowiązań o 308 mln PLN na dzień 31 grudnia 2021 roku oraz o 245 mln PLN na dzień 1 stycznia 2021 roku i pozostało bez wpływu na wartość kapitałów własnych.
Zmiana zasad ewidencji operacji związanych z usuwaniem kolizji wpłynęła również na wycenę wartości rozliczeń międzyokresowych przychodów, ale Grupa nie dokonała retrospektywnej korekty wartościowej danych, mimo podjęcia racjonalnych wysiłków i czynności aby to uczynić, ze względu na brak możliwości wykonania tego działania w praktyce. Skutkuje to brakiem możliwości wiarygodnego oszacowania wpływu zmiany polityki rachunkowości na informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym w zakresie danych porównawczych.
Różnice kursowe w sprawozdaniu z przepływów pieniężnych
W celu zapewnienia większej spójności prezentowanych danych finansowych, GK PGE podjęła decyzję o zmianie prezentacji naliczonych różnic kursowych od środków pieniężnych. Obecnie naliczone różnice kursowe są prezentowane w działalności operacyjnej a dzięki zastosowanej zmianie saldo środków pieniężnych w sprawozdaniu z przepływów pieniężnych jest zgodne z saldem środków pieniężnych w sprawozdaniu z sytuacji finansowej. Dane za okres porównawczy zostały odpowiednio przekształcone.
SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE Z CAŁKOWITYCH DOCHODÓW
(w mln PLN) | Rok zakończony 31 grudnia 2021 dane publikowane |
Zmiana prezentacji rozruch próbny | Rok zakończony 31 grudnia 2021 dane przekształcone |
---|---|---|---|
PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY | 52.730 | 42 | 52.772 |
Koszt własny sprzedaży | (49.121) | (42) | (49.163) |
ZYSK BRUTTO ZE SPRZEDAŻY | 3.609 | – | 3.609 |
SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE Z SYTUACJI FINANSOWEJ
(w mln PLN) | Stan na 31 grudnia 2021 dane publikowane |
Zmiana prezentacji kolizje | Stan na 31 grudnia 2021 dane przekształcone |
---|---|---|---|
AKTYWA TRWAŁE | 66.239 | 308 | 66.547 |
Rzeczowe aktywa trwałe | 60.817 | 308 | 61.125 |
SUMA AKTYWÓW | 88.966 | 308 | 89.274 |
ZOBOWIĄZANIA DŁUGOTERMINOWE | 18.878 | 281 | 19.159 |
Rozliczenia międzyokresowe przychodów i dotacje rządowe | 600 | 281 | 881 |
ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE | 21.797 | 27 | 21.824 |
Rozliczenia międzyokresowe przychodów i dotacje rządowe | 76 | 27 | 103 |
RAZEM ZOBOWIĄZANIA | 40.675 | 308 | 40.983 |
SUMA KAPITAŁÓW I ZOBOWIĄZAŃ | 88.966 | 308 | 89.274 |
SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE Z SYTUACJI FINANSOWEJ
(w mln PLN) | Stan na 1 stycznia 2021 dane publikowane |
Zmiana prezentacji kolizje | Stan na 1 stycznia 2021 dane przekształcone |
---|---|---|---|
AKTYWA TRWAŁE | 66.498 | 245 | 66.743 |
Rzeczowe aktywa trwałe | 61.741 | 245 | 61.986 |
SUMA AKTYWÓW | 81.594 | 245 | 81.839 |
ZOBOWIĄZANIA DŁUGOTERMINOWE | 23.075 | 233 | 23.308 |
Rozliczenia międzyokresowe przychodów i dotacje rządowe | 600 | 233 | 833 |
ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE | 15.018 | 12 | 15.030 |
Rozliczenia międzyokresowe przychodów i dotacje rządowe | 77 | 12 | 89 |
RAZEM ZOBOWIĄZANIA | 38.093 | 245 | 38.338 |
SUMA KAPITAŁÓW I ZOBOWIĄZAŃ | 81.594 | 245 | 81.839 |
SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH
(w mln PLN) | Rok zakończony 31 grudnia 2021 dane publikowane |
Zmiana prezentacji naliczonych różnic kursowych | Rok zakończony 31 grudnia 2021 dane przekształcone |
---|---|---|---|
PRZEPŁYWY ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ | |||
Pozostałe | (33) | (17) | (50) |
ŚRODKI PIENIĘŻNE NETTO Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ | 7.456 | (17) | 7.439 |
ZMIANA NETTO STANU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH I ICH EKWIWALENTÓW | 2.561 | (17) | 2.544 |
ŚRODKI PIENIĘŻNE NA POCZĄTEK OKRESU | 4.173 | 16 | 4.189 |
ŚRODKI PIENIĘŻNE NA KONIEC OKRESU | 6.734 | (1) | 6.733 |